EscucharLas personas físicas y jurídicas que están sujetas al impuesto sobre la renta deben prestar especial atención a la información que presentan ante el Ministerio de Hacienda, no solo al momento de declarar, sino también posteriormente, cuando detectan que algún dato reportado era incorrecto.
Si un contribuyente descubre un error en una declaración de renta que ya presentó, tiene la posibilidad de realizar una declaración rectificativa para corregir la información ante la Administración Tributaria.
Sin embargo, el proceso no consiste simplemente en ingresar a Tribu-CR y modificar una cifra.
“Antes de presentar la rectificación, el contribuyente debe revisar sus registros contables, verificar que la información sea correcta y a partir de sus estados financieros realizar nuevamente la conciliación fiscal”, aseguró Carlos Morales, experto tributario del Grupo Camacho.
Agregó que la contabilidad es la base para determinar el impuesto y debe estar preparada de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera que correspondan: NIIF Full para grandes contribuyentes y NIIF para PYMES para el resto de los contribuyentes, según la información proporcionada por el experto tributario.
“El objetivo es evitar que el contribuyente corrija solamente el dato que detectó como incorrecto, pero mantenga otras diferencias que puedan afectar el resultado final”, destacó.
El cálculo, según Carlos Morales, puede resumirse así:
-Utilidad contable
– Ingresos no gravables
– Gastos deducibles
- Gastos no deducibles
- Ajustes por precios de transferencia
– Exenciones en la base imponible
- Base imponible
Con los estados financieros corregidos, se debe realizar nuevamente la conciliación fiscal.
Aquí se determina cuál debió ser la base imponible y, posteriormente, cuál era el impuesto correcto.
Si el nuevo cálculo demuestra que el contribuyente debía pagar más de lo que originalmente declaró, aparecerá una diferencia pendiente de cancelar.
Si, por el contrario, la corrección modifica el resultado en otra dirección, deberá analizarse el efecto tributario que corresponda.
Una vez que el contribuyente tenga claro cuál es la información correcta, debe ingresar a Tribu-CR y completar la nueva declaración con los nuevos datos en la opción de “rectificación”.
La recomendación de los especialistas es no improvisar este paso. La información que se incorpore en la rectificativa debe estar respaldada por los registros contables y la documentación que sustenta el cálculo.
Esto cobra mayor importancia porque Hacienda dispone actualmente de herramientas para comparar diferentes fuentes de información.
Silvia Castro, socia de Impuestos de Despacho Carvajal, explicó que actualmente la Administración Tributaria cuenta con herramientas digitales que permiten cruzar información de facturación electrónica, declaraciones y registros contables.
“Por esa razón, una diferencia entre lo registrado en la contabilidad y lo declarado puede convertirse en una inconsistencia que el contribuyente debe revisar”, dijo.
Rectificar también tiene un efecto sobre la prescripción
Hay otro elemento que debe conocer el contribuyente antes de presentar una declaración rectificativa.
De acuerdo con la información suministrada por el experto tributario, la rectificación de una declaración de renta interrumpe el plazo de prescripción.
Lo importante es que no debe decirse simplemente que Hacienda tiene cuatro años desde que se presentó la declaración.
El punto de partida está vinculado con la fecha en que el tributo debía pagarse.
Por ejemplo, para una declaración rectificativa presentada durante el 2026, el nuevo período comenzaría el 1.° de enero de 2027, según la explicación proporcionada.
Este punto hace que la decisión de rectificar deba tomarse después de revisar cuidadosamente la contabilidad, la declaración original y el nuevo cálculo fiscal.
¿Cómo evitar problemas?
La recomendación de los especialistas es no esperar a que Tributación detecte una inconsistencia.
Castro señaló que, cuando el propio contribuyente identifica un error o un saldo pendiente, debe proceder con la rectificación o con el pago respectivo.
Marianela Masís, directora de Impuestos y Legal de PwC Costa Rica, señaló que los contribuyentes deberían revisar con anticipación sus obligaciones en TRIBU-CR, confirmar los montos y el medio de pago y resolver cualquier inconsistencia antes del vencimiento.
“Finalmente, es importante recordar que estos pagos no constituyen un impuesto adicional, sino anticipos a cuenta del impuesto sobre las utilidades del período fiscal”, indicó Masís.
Dayana Madrigal, experta tributaria de Grant Thornton, aseguró que no debe dejar esta revisión para el día del vencimiento.
“También aconseja conservar el comprobante del pago y verificar posteriormente la cuenta tributaria para confirmar que la obligación fue aplicada correctamente”, aseguró.
